談?wù)勅菀妆豢缇畴娚藤u(mài)家忽視的稅收風(fēng)險問(wèn)題
在我們所從事的跨境電商行業(yè)中，賣(mài)家們談及稅收話(huà)題比較多的是海外國家的VAT增值稅問(wèn)題，以亞馬遜歐洲站五個(gè)國家為主，英國、德國、法國、意大利、西班牙，這里還得再多加一個(gè)瑞典，瑞典也是最早對國際小包征收VAT稅收的國家。也就是說(shuō)如果你想在亞馬遜歐洲站開(kāi)店，面向歐洲五國以FBA方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，注冊VAT是必然條件，并且注冊已經(jīng)不再是早期的英國這一個(gè)國家，而是全部五個(gè)。然后，按照五個(gè)國家的本國vat稅收政策，按月或按季度進(jìn)行申報繳稅。
其中，英國VAT稅率20%（年銷(xiāo)售額低于23萬(wàn)英鎊可以按照低稅率7.5%執行，英國稅務(wù)海關(guān)總署官方文檔）按季度申報，一年需要申報4次；而德國稅率為19%，每月一次，再加一次年度申報，全年共13次；法國稅率是20%；意大利稅率則為22%，瑞典25%。
目前， 有些亞馬遜賣(mài)家會(huì )通過(guò)單獨申請英國VAT，按照7.5%的稅率執行，將英國年度銷(xiāo)售額控制在23萬(wàn)英鎊以下，德國10萬(wàn)歐元，法國、意大利、西班牙控制在3.5萬(wàn)歐元以下，然后利用多賬號方式跟賣(mài)自己的產(chǎn)品，達到合規目的。
但隨著(zhù)英國脫歐不確定性日益加重，脫歐后的VAT也不確定是否仍然可以在歐盟區內適用。最近，有些賣(mài)家又收到了亞馬遜官方的郵件通知，要求在8月31日前填寫(xiě)歐洲五國VAT號，否則賬號將被關(guān)閉，相關(guān)貨物將被移除。歐盟國家的VAT問(wèn)題已然非常嚴峻，這不是演習，已經(jīng)迫在眉睫。前段時(shí)間，英國、德國嚴查VAT，近千個(gè)亞馬遜德國店鋪因未提交VAT稅號被關(guān)閉，也有賣(mài)家賬戶(hù)中的數十萬(wàn)歐元資金及庫存被凍結。
其中，瑞典從3月1日已經(jīng)開(kāi)始對來(lái)自非歐盟國家的郵政小包征收161瑞典克朗的增值稅和手續費，也就是說(shuō)，如果你面向瑞典客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品，通過(guò)中國郵政小包或者e郵寶方式郵寄產(chǎn)品，那么你的客戶(hù)在收到包裹時(shí)則必須高達161瑞典克朗（約120元人民幣）的額外費用，當然，客戶(hù)也可以選擇拒收退回產(chǎn)品，而其中的損失則必然由賣(mài)家承擔。比如下面這張圖，即是瑞典當地買(mǎi)家從郵局提取小包時(shí)額外支付的賬單。
經(jīng)營(yíng)跨境電商，如果不把合規問(wèn)題當回事，忽視稅收風(fēng)險，那么賬號被關(guān)、凍結資金、查封庫存可能是早晚的事情，還是未雨綢繆為妙。
在跨境電商行業(yè)，似乎稅收問(wèn)題比較多的出現在海外國家征收上面，那么國內是不是就不需要納稅了？這個(gè)話(huà)題有些敏感，從目前了解到的情況來(lái)看，大部分中小賣(mài)家所經(jīng)營(yíng)的電子商務(wù)公司每月都以零申報為主，即使是賺的盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)也極少會(huì )涉及到稅務(wù)問(wèn)題。只是極少部分規模較大，或者有計劃上市的企業(yè)會(huì )重點(diǎn)關(guān)注財稅問(wèn)題，會(huì )請專(zhuān)業(yè)財務(wù)團隊規范化處理這些事情。
最近有兩個(gè)話(huà)題比較熱鬧，一是某明星涉嫌稅務(wù)違規問(wèn)題，二是國稅地稅合并進(jìn)入倒計時(shí)，預計8月完成。
首先說(shuō)下第一個(gè)，明星話(huà)題歷來(lái)是老百姓們茶余飯后的談資，再加上那些仇富心態(tài)、戲子誤國論，這事越描越黑，當然，實(shí)際情況有可能真的就是這么黑，或者說(shuō)有過(guò)之而無(wú)不及。不過(guò)，談資歸談資，看事物不能只看表面，要透過(guò)現象看本質(zhì)。整件事情其實(shí)是給我們所有人都上了堂稅法普及課。
2000年，劉曉慶因為涉嫌偷稅熬過(guò)422天的牢獄生活。但那已經(jīng)是18年前的事情了。今天的法律也進(jìn)行更改。2009年，刑法修正案對偷稅罪進(jìn)行了修改，初次違法免罪，只需補繳應納稅款和繳納滯納金。也就是說(shuō)此前沒(méi)有受到過(guò)逃稅處罰，那么其行為很可能不會(huì )構成犯罪。如果受到過(guò)二次以上行政處罰仍逃稅的，則可能被判三年以上七年以下有期徒刑。這種法律看似較以往寬松了許多，實(shí)際上也是出于保護納稅人。
坦白說(shuō)，中國稅法的普及遠遠不夠。很多納稅人甚至就是稅法法盲，本身并不知道哪些該繳稅，哪些不必繳稅。當然，你也可以試著(zhù)問(wèn)問(wèn)自己，什么是個(gè)人所得稅？起征點(diǎn)是多少？什么是小規模納稅人？什么是一般納稅人？通用稅率是多少？能否抵扣？什么是企業(yè)所得稅？稅率又是多少？勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得的區別在哪里？等等。咱再舉個(gè)實(shí)際點(diǎn)的例子：抽時(shí)間幫人做了一些事情，收到一個(gè)3000元的紅包，要不要繳稅？要繳多少？
如果你能全部正確回答出上面的這幾個(gè)基礎稅法問(wèn)題，恭喜你，你絕對是百里挑一，千里挑一的知法懂法的納稅人，向你表示敬意。別急，我們再回到上面這個(gè)紅包例子，到底要不要繳稅，繳稅多少。這次就讓我“冒充”一個(gè)非專(zhuān)業(yè)稅法普及專(zhuān)家來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題。答案是：需要繳稅，前提是勞務(wù)所得。應納稅額440元，詳細解釋如下：
也許你會(huì )說(shuō)，紅包滿(mǎn)天飛，從來(lái)不交稅。是的，不交稅不代表沒(méi)有稅。首先明確一點(diǎn)，個(gè)人之間派發(fā)的現金網(wǎng)絡(luò )紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規定的應稅所得，原則上是不征收個(gè)人所得稅。而如果是通過(guò)勞務(wù)所得或者偶然所得，就會(huì )產(chǎn)生個(gè)人所得稅。但是，即便是這樣，也極少會(huì )有人主動(dòng)去繳納個(gè)人所得稅。一方面是個(gè)人對稅法的理解不同，很大一部分人是真不知道會(huì )有這個(gè)稅，而且也不愿意更不會(huì )主動(dòng)去繳納這個(gè)稅。所謂的民不舉官不究，習慣默許成自然。
這話(huà)題似乎和跨境電商賣(mài)家關(guān)系不大，別急，如果你是新賣(mài)家，打算注冊一家公司從事跨境電商業(yè)務(wù)，一些基本的稅法知識和稅務(wù)核查常識還是需要掌握的。
作為熟悉套路的跨境電商賣(mài)家，用公司身份在平臺上開(kāi)店后，通常會(huì )利用第三方支付服務(wù)商收取平臺上的外幣資金，然后再將外幣資金兌換成人民幣提現到國內個(gè)人銀行賬戶(hù)。比如利用以國內公司身份開(kāi)設的payoneer賬戶(hù)，收取亞馬遜、wish、lazada等海外平臺的貨款，payoneer是允許直接將公司賬戶(hù)資金提現到國內個(gè)人賬號。payoneer是美國公司，操作流程與規則由自己決定，自然也不受中國法律約束。這一點(diǎn)，國內亞馬遜平臺和paypal則嚴格許多，如果是以公司名義開(kāi)設的賬號，資金只被允許提現到公司的對公賬戶(hù)。比如Paypal公司賬戶(hù)上的外幣資金，可以通過(guò)連連支付兌換成人民幣后提現到國內對公賬戶(hù)，但個(gè)人銀行賬戶(hù)則是不被允許的。
那么說(shuō)說(shuō)對公賬戶(hù)的一些基礎知識。理論上每一筆進(jìn)入對公賬戶(hù)上的資金都必須講清楚說(shuō)明白，這里就得請會(huì )計做賬了。按照稅法規定，對公賬戶(hù)收到平臺款項后，雖然可以不開(kāi)發(fā)票，但必須要記入銷(xiāo)售收入，由專(zhuān)業(yè)會(huì )計記賬核算利潤和稅款，用收入-成本=利潤，有了利潤就得交企業(yè)所得稅，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，進(jìn)入對公賬戶(hù)的錢(qián)，要說(shuō)清楚是什么錢(qián)，過(guò)多的收入，也可能意味著(zhù)需要繳納更多的企業(yè)所得稅。
也許你會(huì )問(wèn)，我不說(shuō)不就行了么？不需要你說(shuō)，查查你的對公銀行賬戶(hù)流水就清楚了。這里就得提到企業(yè)的基本戶(hù)和一般戶(hù)的區別，以及查賬征收和核定征收是怎么回事。
關(guān)于稅收方面還有很多基礎知識是需要每一位企業(yè)主都應該了解和掌握的，比如發(fā)票方面的問(wèn)題、年度清算匯繳，和稅管員打交道，有些事情你可以不必親自去做，但必須自己有所了解。
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責任編輯：朱秉桂
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